Polski podatek minimalny – pierwsze rozliczenie do 31 marca 2025 r.
Termin na rozliczenie podatku minimalnego za 2024 r. zbliża się wielkimi krokami. Podatek minimalny jest stosunkowo nowym narzędziem, które ma za zadanie ograniczyć praktyki optymalizacyjne podatników, u których notorycznie występuje strata podatkowa lub bardzo niska rentowność.
Kogo dotyczy podatek minimalny?
Podatek minimalny obejmuje podatników CIT (w tym polskie spółki kapitałowe i oddziały przedsiębiorstw zagranicznych), którzy w roku 2024:
- ponieśli stratę podatkową z tzw. działalności operacyjnej, albo
- osiągnęli rentowność podatkową z działalności operacyjnej (liczoną jako udział dochodu podatkowego w przychodach podatkowych) w wysokości nie większej niż 2%.
- Podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania. Natomiast samo obliczenie podstawy opodatkowania jest kilkuetapowe i wymaga zgromadzenia szeregu danych. Jednocześnie podatnikowi przysługuje możliwość wyboru uproszczonej metody ustalania podstawy opodatkowania, która wynosi 3% przychodów z działalności operacyjnej.
Termin zapłaty podatku
Podatek minimalny należy zapłacić w terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego. Tym samym, podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będą zobowiązani do ewentualnej zapłaty podatku minimalnego w terminie do 31 marca 2025 r.
Wyłączenia z podatku minimalnego
Z obowiązku zapłaty podatku minimalnego wyłączeni są w szczególności:
- podatnicy, rozpoczynający działalność (w roku rozpoczęcia działalności oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych),
- tzw. mali podatnicy,
- podatnicy, którzy osiągnęli przychód o co najmniej 30% niższy w stosunku do poprzedniego roku podatkowego,
- podatnicy, którzy osiągnęli udział dochodu w przychodzie w jednym z 3 lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest podatek minimalny, w wysokości co najmniej 2%,
- podatnicy w upadłości, likwidacji lub objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym.
Podatek minimalny a „zwykły” podatek CIT
Podatek minimalny i „zwykły” podatek CIT to dwa odrębne podatki. Przepisy przewidują jednak możliwość pomniejszenia podatku minimalnego o podatek CIT. W konsekwencji, jeżeli w jednym roku podatkowym powstanie zobowiązanie podatkowe z tytułu zarówno „zwykłego” podatku CIT, jak i podatku minimalnego, to nie dojdzie do podwójnego opodatkowania.
Gdyby mieli Państwo jakiekolwiek pytania lub wątpliwości dotyczące polskiego podatku minimalnego, serdecznie zapraszamy do kontaktu z Działem Podatkowym TIAS: office@tias.pl
Zobacz również
Rewolucja w przeciwdziałaniu mobbingowi i dyskryminacji
Nowa definicja mobbingu oraz rozszerzone pojęcie dyskryminacji to tylko niektóre zmiany, które obejmuje rządowy projekt zmiany Kodeksu Pracy, jaki w lutym 2026 r. trafił do Sejmu. Proponowane przepisy znacząco rozszerzają ochronę pracowników i nakładają na przedsiębiorców jako pracodawców nowe, konkretne obowiązki w zakresie kształtowania kultury pracy. Poniżej przedstawiamy Państwu podsumowanie proponowanych zmian.
.png){kind=spacer}
Nowelizacja ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy opublikowana - nowe przepisy to rewolucja, warto dobrze się do nich przygotować.
W dniu 7 kwietnia 2026 r. w Dzienniku Ustaw RP opublikowano nowelizację ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy (PIP). Oznacza to, że proces legislacyjny został zakończony, termin wejścia w życie nowych przepisów rozpoczął swój bieg, a Przedsiębiorcy powinni rozpocząć przygotowania do nowych realiów prawnych, które mogą w istotny sposób wpłynąć na umowy cywilnoprawne w firmach.
Rozwijamy praktykę nieruchomości
W odpowiedzi na rosnące potrzeby rynku otworzyliśmy nowy Departament Real Estate, który zapewnia kompleksowe wsparcie inwestorów na każdym etapie cyklu życia projektu – od strukturyzacji i due diligence, przez komercjalizację, aż po exit.