Rozliczenie podatku od przerzuconych dochodów oraz podatku minimalnego
Informujemy o zbliżających się terminach rozliczenia podatku od przerzuconych dochodów oraz podatku minimalnego.
Poniżej przedstawiamy kluczowe założenia każdego z nich.
PODATEK OD PRZERZUCONYCH DOCHODÓW
Podatek ten ma zastosowanie do polskich spółek kapitałowych, podatkowych grup kapitałowych oraz nierezydentów prowadzących działalność w Polsce poprzez zakład, w tym m.in.
do oddziałów zagranicznych przedsiębiorców, które rozliczają w Polsce podatek CIT.
Co do zasady, opodatkowaniu podatkiem od przerzuconych dochodów podlegają wydatki pasywne ponoszone na rzecz:
- podmiotu powiązanego mającego siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym, oraz
- podmiotu powiązanego mającego siedzibę lub zarząd w kraju, z którym Polska lub UE nie ratyfikowała umowy międzynarodowej stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa
informacji podatkowych, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Z kolei w przypadku wydatków pasywnych ponoszonych na rzecz innych zagranicznych podmiotów powiązanych, obowiązek zapłaty podatku może nie powstać po spełnieniu określonych warunków, np. gdy:
- suma wydatków pasywnych poniesionych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych stanowi mniej niż 3% sumy kosztów uzyskania przychodów, lub
- dochód (przychód) zagranicznego podmiotu powiązanego uzyskany z tytułu wydatków pasywnych podlega opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego wyższej niż 14,25%.
Wydatki pasywne to m.in.: koszty usług niematerialnych, opłaty z tytułu praw IP, wydatki związane z przeniesieniem ryzyka niewypłacalności dłużnika, koszty finansowania dłużnego, opłaty
i wynagrodzenia za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk.
Stawka podatku: 19% sumy wydatków pasywnych
Termin: 31 marca 2026 r. - dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym
PODATEK MINIMALNY
Podatek minimalny obejmuje podatników CIT (w tym polskie spółki kapitałowe i oddziały przedsiębiorstw zagranicznych), którzy w roku 2025:
- ponieśli stratę podatkową z tzw. działalności operacyjnej, albo
- osiągnęli rentowność podatkową z działalności operacyjnej (liczoną jako udział dochodu podatkowego w przychodach podatkowych) w wysokości nie większej niż 2%.
Stawka podatku: 10% podstawy opodatkowania
Termin: 31 marca 2026 r. - dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym
Polskie przepisy przewidują liczne wyłączenia z podatku minimalnego, w tym m.in. dla podatników rozpoczynających działalność (w roku rozpoczęcia działalności oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych),
tzw. małych podatników oraz podatników, którzy osiągnęli przychód o co najmniej 30% niższy w stosunku do poprzedniego roku podatkowego.
--------------------------------------------
Gdyby mieli Państwo jakiekolwiek pytania związane z podatkiem od przerzuconych dochodów lub krajowym podatkiem minimalnym,
zachęcamy do kontaktu: office@tias.pl
Zobacz również
Ustawa wygaszająca rozwiązania tzw. specustawy o obywatelach Ukrainy weszła w życie
Ustawa wygaszająca rozwiązania tzw. specustawy o obywatelach Ukrainy weszła w życie.
Podsumowanie Roku 2025
Rok 2025 był dla nas intensywny, ambitny i pełen przełomowych momentów, które na pewno zostaną z nami na długo.
Radosnych Świąt Bożego Narodzenia!
Zdrowych, spokojnych i radosnych Świąt Bożego Narodzenia, chwili wytchnienia od codziennego pośpiechu, pięknego czasu w gronie najbliższych, a w Nowym 2026 Roku wszelkiej pomyślności oraz sukcesów zarówno w życiu osobistym, jak i zawodowym.